Kanuni ve iş merkezlerinden her ikisi de Türkiye’de bulunmayan kurumlar dar mükellef olarak kabul edilir ve sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilirler
. Kaynaklara göre dar mükellef kurumların vergiye tabi kurum kazancı şu unsurlardan oluşmaktadır:
Ticari Kazançlar: Türkiye’de iş yeri olan veya daimi temsilci bulunduran yabancı kurumların bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla yaptıkları işlerden elde ettikleri kazançlardır
Ancak, ihraç edilmek üzere Türkiye’de satın alınan malların Türkiye’de satılmaksızın yurt dışına gönderilmesinden doğan kazançlar Türkiye’de elde edilmiş sayılmaz

Zirai Kazançlar: Türkiye’de bulunan zirai işletmelerden sağlanan kazançlar vergiye tabidir

Serbest Meslek Kazançları: Türkiye’de icra edilen serbest meslek faaliyetlerinden elde edilen kazançlardır

Gayrimenkul Sermaye İratları: Taşınır ve taşınmazlar ile hakların Türkiye’de kiralanmasından elde edilen iratlar bu kapsamdadır

Menkul Sermaye İratları: Türkiye’de elde edilen her türlü menkul sermaye iradı vergiye tabidir

Diğer Kazanç ve İratlar: Türkiye’de elde edilen ve yukarıdaki kategorilere girmeyen diğer kazançlar da dar mükellefiyet kapsamında vergilendirilir

Ayrıca, yabancı bir şirketin Türkiye’de bir şube açması durumunda; bu şube üzerinden elde edilen kazançlar nedeniyle kurumlar vergisi, katma değer vergisi ve geçici vergi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir
Dar mükellef kurumlar, Türkiye'de elde ettikleri bu kazançları beyan etmeleri durumunda yurt içi asgari kurumlar vergisine de tabi olurlar

2025 yılından itibaren uygulanacak olan bu sistemde; hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının (ticari bilanço kârı + KKEG) ％10'undan az olamaz
İştirak kazançları, emisyon primi ve serbest bölge kazanç istisnası gibi unsurlar asgari vergi matrahından düşülebilirken; yurt dışı iştirak kazançları, taşınmaz satış kazancı ve eğitim-öğretim istisnaları bu matrahtan düşülemez
Yeni kurulan kurumlar için faaliyete başlanılan dönemden itibaren üç yıl boyunca asgari vergi uygulanmaz

2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi oranı genel olarak ％25'tir
Ancak bankalar, finans faktoring şirketleri ve sigorta şirketleri için bu oran ％30 olarak uygulanır
İhracat yapan kurumlar kazançlarına 5 puan, sanayi sicil belgeli imalatçılar ise 1 puan indirimli oran uygularlar
Beyanname, 1 Ocak - 31 Aralık takvim yılına tabi olanlar için 1 - 30 Nisan 2026 tarihleri arasında verilmeli ve aynı sürede ödenmelidir

Kurumlar, beyannamede her yıla ilişkin tutarları ayrı ayrı göstermek ve 5 yıldan fazla nakletmemek şartıyla geçmiş yıl zararlarını kurum kazancından indirebilirler
Devir veya tam bölünme durumlarında, devralınan kurumun öz sermaye tutarını geçmeyen zararları da belirli şartlarla (faaliyete en az 5 yıl devam edilmesi vb.) mahsup edilebilir
Yurt dışı faaliyetlerden doğan zararların mahsubu için ise ilgili ülkenin denetim kuruluşlarınca onaylanmış raporların ibrazı gereklidir

Öz sermaye veya örtülü sermaye üzerinden ödenen faizler, her türlü para ve vergi cezaları, gecikme faizleri ve yedek akçeler matrahtan indirilemez
Ayrıca, işletmenin esas faaliyetiyle ilgili olmayan deniz ve hava taşıtlarına ait giderler ile amortismanlar da KKEG kapsamındadır
Alkol ve tütün mamullerine ait reklam giderlerinin tamamı ile sözleşmelerde ceza şartı olarak konulanlar hariç tazminatlar gider olarak kabul edilmez

Safî kurum kazancının tespitinde ticari kazancın elde edilmesiyle ilgili genel giderler, işçi iaşe ve tedavi giderleri, işle ilgili ödenen tazminatlar ve seyahat giderleri indirilebilir
Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla ％70'i indirilebilirken, kiralama yoluyla edinilen binek araçlar için 2026 yılı aylık kira sınırı 46.000 TL olarak belirlenmiştir
Ayrıca, Vergi Usul Kanunu'na göre ayrılan amortismanlar ve sendika aidatları da kazançtan düşülebilir

Kurumların aktifinde en az iki tam yıl (730 gün) süreyle yer alan iştirak hisseleri ile kurucu senetlerinin satışından doğan kazançların ％75'i (mevcut düzenlemeyle ％50) istisnadır
Taşınmaz satış kazancı istisnası ise 15/7/2023 tarihinden önce iktisap edilen taşınmazlar için ％25 oranında uygulanmaya devam etmektedir
Bu istisnadan yararlanmak için kazancın satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulması şarttır

Kurumların, tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılmalarından elde ettikleri kâr payları kurumlar vergisinden istisnadır
Bu istisnadan yararlanmak için iştirak edilen kuruma hangi oranda ortak olunduğunun veya hisselerin ne kadar süreyle elde tutulduğunun bir önemi yoktur
Ancak, dar mükellef kurumlardan alınan kâr payları bu istisna kapsamında değerlendirilemez
Yatırım fon ve ortaklıklarından elde edilen kâr paylarında ise belirli dağıtım şartlarına (taşınmaz gelirlerinin ％50’sinin dağıtılması gibi) bakılmaktadır

Kurumlar vergisinden muaf olan yapılar arasında; kamu idarelerince işletilen okullar, hastaneler, kütüphaneler, sosyal yardım kurumları ve ceza infaz kurumlarına ait iş yurtları yer alır
Ayrıca, sermaye üzerinden kazanç dağıtmayan kooperatifler, spor kulüplerinin sadece idman faaliyetinde bulunan iktisadi işletmeleri ve münhasıran bilimsel araştırma yapan kurumlar belirli şartlarla vergiden muaftır
Organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin ortak ihtiyaçlarını karşılayan iktisadi işletmeler de bu muafiyetten yararlanabilir

Kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar tam mükellef olarak kabul edilir ve hem Türkiye hem de dünya genelindeki kazançları üzerinden vergilendirilirler
Kanuni ve iş merkezlerinden her ikisi de Türkiye’de bulunmayan kurumlar ise dar mükellef sayılır ve yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilirler
Dar mükelleflerin Türkiye’de iş yeri veya daimi temsilci vasıtasıyla elde ettikleri ticari kazançlar ile taşınmaz kiralamalarından doğan iratlar vergiye tabidir